Possedere una proprietà in Spagna è molto popolare nel Regno Unito e la penisola iberica è sicuramente una delle principali destinazioni dopo il pensionamento. La Spagna non è lontana dal Regno Unito,sono molti i voli disponibili e la qualità della vita è senza dubbia ottima. Inoltre ci sono dei vantaggi considerevoli in quanto a tasse proposte di affari.


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Consideriamo in questo articolo tre argomenti rilevanti per britannici proprietari di terreni o case in Spagna o che desiderino trasferirvisi per la pensione:

- il regime fiscale per i non residenti
- investimenti convenienti dal punto di vista fiscale
- occasioni di pianificazione delle imposte


IL REGIME FISCALE PER I NON RESIDENTI

Ci cono attualmente più di un milione di proprietà di non residenti in Spagna. Per affrontare questo mercato crescente il Parlamento spagnolo ha approvato la Legge di imposta sul reddito per i non residenti (Legge 41/1998, la nuova Legge d'ora in poi). Secondo la nuova Legge ed il regime di autodichiarazione, i non-residenti che ricevono qualsiasi entrata o che possiedano qualsiasi bene in Spagna devono riportare un rapporto ogni anno, includendo tutto il reddito imponibile in Spagna, calcolato secondo determinate regole.

LA RESPONSABILITÀ ALL'IMPOSTA SUL REDDITO SECONDO la NUOVA LEGGE

L'elemento più sorprendente di questo nuovo atto per un dichiarante fiscale britannico è che possedere una villa in Spagna è ritenuto valido per produrre un reddito imponibile, in natura teorico, uguale ai 1.1-2% del valore della proprietà, determinato secondo le tabelle dell'amministrazione cittadina. Un tasso standard di imposta del 25% è applicabile a quel reddito teorico e sarà pagabile all'atto della sottoscrizione. È importante notare che non ci sono spese, detrazioni o concessioni disponibili per i non-residenti.

L'IMPOSTA SUL PATRIMONIO

Questa tassa è calcolata annualmente sulla base del valore di tutti i beni situati in Spagna al 31 dicembre ogni anno. Non ci sono permessi per i non-residenti anche se alcune detrazioni sono possibili. La valutazione è fatta sul valore di tutti i beni situati in Spagna. La tassa è calcolata al 0.2% per qualunque valore fra Euro 0-104.000 e progressivamente è aumentata fino ad un massimo di 2.5% per i valori superiore a Euro 6.7 milioni. A titolo illustrativo, la quantità effettiva di imposta sul patrimonio per una villa Euro 250.000 sarebbe intorno Euro 740.


TASSA SULL'ACQUISIZIONE DI CAPITALE


Il trasferimento di proprietà situata in Spagna da un non-residente in Spagna sarà sottoposta a questa tassa in Spagna, sia secondo legislazione spagnola che secondo le disposizioni di doppio Trattato con il Regno Unito.

Il prezzo di eliminazione deve essere il prezzo reale ottenuto e sarà controllato dall'agenzia di imposta parecchi mesi dopo che la transazione sia stata completata. Il guadagno netto dopo la detrazione dei costi di aquisizione, sarà tassato ad un tasso standard di 35% per i non-residenti ed il rilievo principale della residenza non è ovviamente disponibile.

Il venditore riceverà dal compratore i ricavati della vendita meno la tassa di 5%. È a questo punto che il compratore ha la responsabilità legale di pagare il 5% all'agenzia di imposta sulla base della dichiarazione di capitale utile da parte del venditore. Alcuni professionisti ancora pensano che sia giusto seguire la pratica spagnola precedente di dichiarare un valore di una proprietà più basso di quello reale.Questa pratica non è più consigliabile poichè l'agenzia di imposta ha il potere di determinare il valore reale della proprietà e emettere sanzioni se il valore inferiore è ritenuto essere intenzionale.


TASSE SULL'EREDITA' E CESSIONE:


Vale la pena notare che il metodo inglese di pianificazione delle imposte deve essere riconsiderato quando si discutono le regole di imposta spagnola sull'eredità e la cessione.

L'IHT spagnolo è una tassa di aquisizione e non una tassa di trasferimento come il relativo equivalente del Regno Unito. L'aquisizione in seguito a eredità o a una cessione di una proprietà situata in Spagna comporta un obbligo reale di pagamento di una tassa sull'eredità e sulla cessione, pagabile da chi lascia l'eredità o dagli eredi. La posizione del beneficiario - e non la proprietà del transferente, dovrebbe essere considerata per scopi di progettazione. I Britannici domiciliati e residenti in Spagna inoltre saranno tassati nel Regno Unito per la proprietà spagnola. Chi lascia un'eredità, residente o meno, sarà tassato in Spagna con rispetto alla proprietà spagnola · Esistono tre fattori da considerare per determinare la tassa pagabile:
- i beni ricevuti - la tassa pagabile sarà progressivamente più alta secondo il valore dei beni ricevuti;
- il rapporto degli eredi con il deceduto. La tassa finale sarà più bassa per i parenti più vicini, quale lo sposo e i suoi cari. Lo sposo non è un beneficiario esente ed il suo permesso è circa ¤10.000. Ciòvale anche per i bambini;
- la posizione di ricchezza del destinatario - la tassa dipende dalla ricchezza generale del destinatario. Per i non-residenti, soltanto i beni spagnoli saranno considerati; per i residenti, i beni in tutto il mondo saranno tenuti conto.
Il concetto legale di fiducia non esiste nella legge spagnola e questa è un aspetto importante che deve considerare il consigliere britannico di imposta. Non esiste il concetto del titolo beneficiario distinto dal titolo giuridico sullo stesso bene. Di conseguenza, se il bene è dato sulla fiducia, l'esecutore o l'amministratore sarà tassato come beneficiario della cessione. Per gli scopi di pianificazione delle imposte un latifondo dovrebbe essere diviso, se possibile, fra un certo numero di beneficiari, più vicini possibili al cessatario ·
Non esistono disposizioni di IHT nel doppio trattato con il Regno Unito ed è molto importante che i regolamenti spagnoli di legge sull' eredità siano considerate insieme alle regole IHT del Regno Unito. I particolari e i modi nella stesura di un testamento dovrebbero essere discussi con un avvocato di famiglia considerando sia la legislazione inglese che la spagnola.


LA GESTIONE DELLE IMPOSTE

In ogni comunicazione con l'agenzia delle tasse spagnola (AEAT) i non-residenti hanno bisogno di un numero di riferimento di imposta (NIE). Per facilitare il rapporto con l'agenzia di imposta un rappresentante spagnolo di imposta dovrebbe essere nominato, anche se non è sempre obbligatorio. L'importanza del rappresentante è pricipalmente legata agli scopi di notifica mentre le scadenze molto rigorose sono stabilite nelle regolazioni fiscali spagnole.

Gli investimenti vantaggiosi dal punto di vista fiscale

Per fornire un livello di reddito appropriato quando si ritirano in Spagna gli attuali residenti in UK possono studiare la possibilità di investire in determinati prodotti finanziari spagnoli. La pratica di una politica di assicurazione sulla vita che fornisce un vitalizio o un reddito normale sulla sopravvivenza può essere una buona opzione per il residente britannico che potrebbe cominciare a contribuire mentre ancora vive nel Regno Unito. Non vi è imposta sul reddito pagabile fino a che non si è pagato il vitalizio o un prelievo è stato fatto. Una volta che l'individuo sia diventato un residente spagnolo i soldi ricevuti saranno tassati secondo la Legge di imposta sul reddito (40/1998 temporaneo) che fornisce un trattamento favorevole di imposta per i residenti.

Possono essere considerati altri investimenti vantaggiosi dal punto di vista fiscale quali i fondi monetari di investimento, i buoni del Ministero del Tesoro ed i depositi. I conti bancari, i buoni del Ministero del Tesoro ed i pacchetti di interesse del governo ricevuti dai residenti britannici non saranno tassati in Spagna, ma dovranno essere inclusi nella dichiarazione dei redditi Britannica. Il valore di imposta dei differenti investimenti dipenderà dai vari fattori quale l'età, il reddito totale, i termini, tipo di politica di assicurazione ed altre circostanze che dovrebbero essere discusse con un consigliere finanziario spagnolo professionista.

Consigli per la pianificazione delle imposte

La legislazione in Spagna è cambiata sostanzialmente negli ultimi anni ed alcuni degli schemi Britannici tradizionali di pianificazione delle imposte, come rivolgersi ad un'azienda o compagnia di fiducia all'estero per controllare la proprietà, dovrebbero essere riconsiderati sotto le nuove regole dei non-residenti ed il trattamento spagnolo di imposta per i casi all'estero.

I costi e l'imposta della gestione che rientrano in questi schemi dovrebbero essere considerati secondo:

- valore della proprietà e di altri beni;
- pianificazione per il trasferimento della proprietà;
- età del proprietario e status familiare - la pianificazione della tassa di successione è un dovere e dovrebbe essere considerata in tutti i casi;
- attuale residenza e domicilio, così come i programmi per il futuro;
- valore complessivo dei beni in tutto il mondo e dei fondi attuali o pianificati.

Bisogna notare che l'anno fiscale in Spagna si conclude il 31 dicembre. Una volta che uno straniero è diventato residente in Spagna, dopo 183 giorni nella maggior parte dei casi, il principio "dell'obbligo personale" è applicato contrariamente al principio "dell'obbligo reale" che determina la posizione fiscale del non residente. Tutto il reddito ricevuto in Spagna, o in qualunque altro paese, è ritenuto come tassabile in Spagna, anche se il reddito non è rimesso affatto. Questo concetto si contrappone con il concetto di domicilio nel Regno Unito, in cui un residente non domiciliato soltanto è tassato sulla base di rimessa. Vale la pena notare che il concetto britannico di residente ma non-ordinario non è riconosciuto in Spagna ed il residente del Regno Unito non-ordinario sarà considerato non residente nel Regno Unito per gli scopi spagnoli di imposta.

Secondo il suddetto "principio personale" l'imposta spagnola sul patrimonio si applicherà a tutti i beni posseduti dall'individuo universalmente.


Considerando tutto questo, quando un cliente britannico che possiede o che pensa di acquistare una proprietà e progetta la sua pensione in Spagna, il consigliere fiscale britannico deve sapere che le varie opportunità di pianificazione delle imposte dovrebbero essere discusse ed analizzate sempre con un consigliere spagnolo di imposta.